ようこそ「キャツシュミラーの世界」へ

　　　　"収入ゆうても引当金も収入なんかぃ、何かしっくりせんなぁ"
仰せの通りです。
前回、右が収入、左が支出と云いましたが、決算書は"当期利益"を正しく表示するのが目的なので、
いろいろ手が加えられています。
なので、貸借対照表を"現金化"しなくてはなりません。
現金化とは何か
　　　その科目が現金取引である
　　　その科目が商取引である
この２っに当てはまるかどうか判定します。この要件に沿わない科目は"無かった事"にするのです。
該当するものを挙げてみましょう
　　　引当金----引当ですからお金の出入りはありません
　　　評価損益--有価証券評価益、棚卸資産評価損、
                       　　為替換算評価損、繰延税金資産
　　　　　　　　　 　など、お金が動いていませんね
　　　BS，PL併せて38科目あります。

これらを消し去ったら、さあ出来ました "ほっかほかのキャッシュバランス" が

　　 ポイント②
　　 現金取引で商取引でないものを消去する

　　　　　　"解ったような気いするなぁ、ほんで次はどうなる"
いよいよ「ニュー資金別貸借対照表」の作成です
　　どうやって作るの？
前回出来た "ほっかほかのキャッシュベース貸借対照表" を上下並べ替えるんです、
上から
　　損益資金------剰余金のほか評価損益など包含します
　　売上仕入資金--(売掛債権-買掛債務)です
　　棚卸資産------いわゆる在庫ですね
　　資本金--------これはそのままです
　　固定投資------固定資産と投資、金額は大きいすよ
　　長期借入金----借入残高そのまま
　　短期借入金----これも同じ
　　流動資金------未収入金、預り金など超短期資金
　　現預金--------上８項目の合計です、BSの現預金
　　　　　　　　　　　と一致します 

　　　"なんだかキツネにつままれたみたいだ"　　
　　　　いえいえ 並べ替えただけですよ

　　　ポイント③
　　 資金別に並べ替える

　　　　　　"なになに、列なんか作るの"
そーなんです、ここが重要なんです。よく見て下さい。
まず、支出の左側に列を作ります、現預金列です。
図を見て下さい、現預金列には資金区分ごとに金額がありますね、これは右収入から
左支出を差し引いた金額なのです。
　　 損益資金は資金源なので、230 お金があります
     買掛金－売掛金＝-22 売掛金の方が多かった
     在庫は経費支出なので、赤字 -50 です
　　 資本金は全額収入、1000 使えるお金です
　　 固定投資は支出なので、-3200
だんだん慣れて来ましたか
　　 長短借入はお金がドカンと入るので助かります
　　 流動資金（超短期資金）は忙しく動き＋－どちらもありです
"ほっかほかの貸借対照表と随分違うなぁ"  ですって
いえいえ損益資金から現預金まで、位置順序みんな前のままですよ

お疲れ様でした

　　  ポイント④
　　 右から左差し引いて、収入-支出＝現預金 となり
　　 現預金列の合計が、ＢＳの現預金と一致します

　　　　　"関所なんて、なんだか怖そうだな"
前回の「ニュー資金別貸借対照表」の現預金列に、途中小計を設けるのです。
　　 継続損益資金---損益資金＋売上仕入資金
　　 　　（売掛債権、買掛債務をひっくるめて売上仕入資金としています）
　　 実質損益資金---在庫まで含めたもの
　　 真正損益資金---資本金までの小計、
                        俗称：オーナー持分資金
　　 正味損益資金---固定投資までの小計、
　　　　　　　　　  　俗称：オーナー残存資金
　　 安定資金-------長期借入金までの小計
　　 修正安定資金---短期借入金までの小計　　
難しそうな名前が並んでますね、
それぞれ意味があるんですが、なかでも重要なのは、
実質、真正、正味の３資金です。

ということで、お待ちどう様 「ニュー資金別貸借対照表」の完成です。

　　 ポイント⑤
　　 重要なのは、実質、真正、正味 の３資金です

さて、キャッシュミラーの生い立ち話に脱線してしまいましたが、6回前に提示した疑問
　　　　　キャッシュフロー計算書が既にあるし、キャッシュミラー
　　　　　無くてもいいんじゃないの、　とんでもございません　
　　そこに話を戻しましょう。
まずは絵をご覧ください、若手の営業マンでしょうか、得意げに社長に説明してますね。
でも、後ろを見て下さい、この会社６千トンもの在庫を抱えているのです。
20トンでは焼け石に水です。
キャッシュフローは "幾ら増えたか減ったか" の数字なので、総量には無関心です。
キャッシュフロー計算書の情報では、在庫総量が幾らあるか分らないのですから。
借金にしても、借りたり返したりの増減額はカウントしますが、借金の残高総額は見えません。
６千トンもあれば、在庫倒産の危険も充分あるでしよう。
ましてや、借入も返せないともなればシグナル点灯です。
　　　　キャッシュフローでいくら良いとこ見せても、内情は "藪の中" なのです。

　　　キャッシュフロー計算書は１年間のお金の増減。
　　　　　　お金の総額は不明です。

　　　　　キャッシュフロー計算書では資金の増減は分かるが、資金の総額は見えません
お金がどこに幾ら使われているか、皆さんは「ニュー資金別貸借対照表」で学びましたね。
お金のシフトの仕方で、会社の財務体質, 資金状態の良し悪しが解るのです。
どこがどの様に悪いか、どうすればよいか、打つ手が見えるのです。
　　　　　内部資金が か細く、借金の重圧が
　　　　　成長しつつあるか
　　　　　粉飾まで見破れます
全て資金のシフト状態、バランス具合から見えて来るのです。
残念ながら、キヤツシュフロー計算書にはその機能が基から欠けているのです。

とは言いながら、キャッシュフロー計算書にも "動きを捉える" 利点がございます。
キャッシュミラーで問題点を把握し計画を立て、キャッシュフロー計算書で実行する、お互い保管するのがよいと思っています。

 ミラーとフローは補完しあう仲です　

　　　　　　　"もう自慢ばっかりで、辟易するょな"
まあそう云わずに聞いてください、
新しい取引先として、ある会社を紹介されたとしましょう。
まず何をしますか？　取引先として大丈夫かどうか瀬踏みするでしょう。
知らねばならない事は多々ありますが、
　　　　倒産しないだろうか
　　　　まさか粉飾はないだろうね
　　　　これから先、伸びていくのかな
ギリギリこの３点は抑えていないといけないでしょう。
これ、キャッシュフロー計算書で見通せるでしようか

キャッシュフローは流れる川の水、
山や湖の拠り所がないとその量いら計れません。
山林や湖の形と大きさが判断の基となるのです。

　　　　　ＣＦ計算書でお金の流れは掴めますが
　　　　　　　 お金の在り姿は見えません

　　　　　　ニュー資金別貸借対照表が、ナゼそんなに威力を発揮できるのか
２っ挙げてみましょう
　　　 利益でなく現金である
　　　 創業来のキャッシュフローである
この２っです。
まず、ニュー資金別貸借対照表が 「利益でなく現金」 ベースになっている事、これは繰り返し何度もお話してきましたね。
　例えば5千万円の在庫があるとしましょう。
　これは5千万円のお金がそこに配置されている状態と云えます。
　時価が下がったため、在庫を２割評価減しました、決算書の在庫は４千万円になります。
　　　でも、お金は５千万円配置されたままですよ、
　　　差額１千万円をドブにでも捨てない限り、つじつまは
　　　合いません。
お金を消したり虚空から出したりして作り上げたのが「財務諸表」なのです。
でも、キャッシュは嘘をつきません、
現実にそこに在るのですから。

財務諸表をキャッシュ化して経営判断する！　そこが重要なのです

　　　　    　ＣＦ計算書ではその見極めは付きません
　　　　　　　     なぜなら在庫総額が表面に出ないから

　　　　　　ニュー資金別貸借対照表がなぜそんなに威力を発揮できるのか
先週は、「利益でなく現金」でカウントするからだ、とお話ししました。
今日は、
　　ニュー資金別貸借対照表が 「創業来のキャッシュフロー」 であることに触れてみましょう。
このテーマは、ブログの最初の頃に詳しく取り上げましたが、重要な視点なので今一度おさらいしておきます。
　　　1千万円出資して会社を立ち上げました。
　　　そのお金は機械や店舗に使われ、在庫にもなり、
　　　やがて稼ぎで戻ってきます。
　　　増やすのはキャッシュ利益 (損益資金) 、
　　　その為、借入などしながらお金のボリュウムは
　　　膨らんで参ります。
この増殖過程を "長～い食パン" であると想像して下さい。
この食パンを、ある時点でスライスしてみましょう、断面が現れましたね。
　　この断面がお金の状態、お金がどの様に使われているかを
　　表しているのです。ニュー資金別貸借対照表です。
　　同時にこの断面は、パンのスタート時点から現在に至る「創業来のキャッシュフロー」そのものなのです。

　　　　　ＣＦ計算書はこのスライスした
　　　　　　　１枚の食パンです

　　　　"創業来のキャッシュフロー" なんて、よく云うよ、何のこっちゃわからん！
突然、長い食パンを持ち出して "創業来のキヤツシュフロー" だと云われても困るの事ですね。
でもこれ、そうなんです。
次の様に考えて下さい、いいですか、
　　　創業して10年経ちました
　　　10年間お金は動いています
　　　キャッシュフロー計算書は、ここ１年間のお金の
        増減ですが
　　　ニュー資金別は、10年間のお金の増減
         なんです。
創業時はゼロからの出発なので、現在までの状態がそのまま "創業来のキャッシュフロー" になります。
図を見て下さい、1年間と10年間の違いだけで、いずれもキヤツシュフローなのです。
この10年間のキャッシュフロー、そこには数々のドラマがあります。
だからこそ、企業の実態が見えて来るのです。

　　　　　　ニュー資金別貸借対照表から
　　　　　　　　　数々のドラマを読み取りましょう